Menu

Порядок урегулирования задолженности и обязанности по уплате имущественных налогов физических лиц

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Однако, эта обязанность не всегда исполняется налогоплательщиком в установленные законом сроки. В результате у налогоплательщика возникает задолженность по уплате налогов и сборов. Обеспечение полноты и своевременного поступления налоговых платежей в бюджет - важнейшее направление деятельности налоговых органов.

В данном случае требуется отметить, что неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по уплате законно установленных налогов или сборов является противоправным, виновным и наказуемым деянием. Следовательно, субъект налогового правоотношения, имеющий налоговую задолженность, является субъектом налогового правонарушения, а сведения об указанном нарушении не могут составлять налоговую тайну.

Механизм взыскания налоговой задолженности включает:

  • - наличие фактической налоговой задолженности;
  • - установленный порядок взыскания задолженности по основному обязательству (взыскание налога) и по дополнительному обязательству (например, взыскание пени);
  • - определенную, установленную законодательством о налогах и сборах последовательность действий налоговых органов, а также иных специально уполномоченных органов государственной власти по непосредственному взысканию налоговой задолженности;
  • - установление субъекта, имеющего налоговую задолженность.

Основная цель механизма регулирования налоговой задолженностью состоит в погашении задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам и на этой основе восполнение неосуществленных в установленные сроки налоговых платежей в бюджетную систему, снижение уровня налоговой задолженности.

Законодательством предусмотрены следующие меры взыскания задолженности с физических лиц.

Первый шаг – формирование налоговым органом программными средствами документа о выявлении недоимки у налогоплательщика по установленной форме. На основании документа о выявлении недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате соответствующего налога. Требование об уплате налога содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.  Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8  дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок, установленный в этом требовании, налоговый орган начинает процедуру взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом  заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Данное положение статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) применяется к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после 4 апреля 2013 года.

Налоговым органом подается заявление о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, а если сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Также в порядке обеспечения требования к заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика.

При принятии судом как судебного приказа в порядке приказного производства, так и вынесении решения в порядке искового производства, на гражданина-должника возлагаются дополнительные расходы в виде государственной пошлины.

Следующий этап – непосредственное взыскание, которое осуществляется судебным приставом-исполнителем на основании судебного решения. Сначала выносится постановление о возбуждении исполнительного производства, в котором устанавливается срок (как правило 5 дней) для добровольного погашения задолженности.

В противном случае осуществляется взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, и производится последовательно в отношении:

  • 1) денежных средств на счетах в банке;
  • 2) наличных денежных средств;
  • 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
  • 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм (п.5 ст.48 НК РФ).

Если по каким-либо причинам граждане не получили уведомления с платежным документом на уплату налогов рекомендуется в кратчайшее время обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка, недвижимого имущества или транспортного средства. Налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов можно распечатать самостоятельно, воспользовавшись электронным сервисом ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещенным на сайте ФНС России (www.nalog.ru), предварительно в нем зарегистрировавшись.

В 2015 году вступают в силу ряд изменений в налоговом законодательстве для физических лиц.  Так, с 1 января 2015 г введена новая обязанность физических лиц - сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п.2.1 ст.23 НК РФ). В абз.3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено два исключения: сообщения в инспекцию направлять не нужно, если физическое лицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.

             Одним из важных нововведений является то, что в соответствии с Федеральными законами от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ платить имущественные налоги теперь будут 1 октября – срок единый для всей территории Российской Федерации. Это особенно актуально для тех, у кого имущество зарегистрировано в нескольких регионах, и соответственно сроки уплаты налогов на это имущество различались. Первые налоговые уведомления с новым сроком уплаты налогоплательщики получат в 2015 году.

 Отдел регистрации, учёта и работы с налогоплательщиками

 

Наверх

© 2016 Деловой Мичуринск
Использование любых материалов сайта допускается только с указанием активной ссылки на этот сайт

НЕЗАВИСИМОЕ ИЗДАНИЕ. УЧРЕДИТЕЛЬ ПОЛЯКОВ Д. А.

тмм

 /